Économie de l'entreprise : les mécanismes comptables de base : sciences économiques 5e secondaire

Le bilan initial et les bilans successifs

À connaître

• actif = passif : l'égalité fondamentale du bilan ; en termes économiques emplois = ressources, en termes juridiques avoirs = dettes plus fonds propres
• situation nette = actif moins dettes ; elle est égale aux fonds propres de l'entreprise
• une opération change deux postes au moins : l'égalité du bilan est toujours respectée
• opérations productives (elles changent la situation nette) et opérations improductives (elles ne la changent pas)
• exemple : achat de marchandises au comptant pour 500 euros : le poste marchandises augmente de 500, l'argent en caisse diminue de 500 : le total du bilan ne change pas

Méthodes

• L'égalité du bilan. Actif égale passif, avant et après chaque opération.
• La situation nette. Actif moins dettes.
• Opérations productives. Elles modifient la situation nette : ventes avec bénéfice ou perte.

Exercices types

• Établis le bilan initial d'une entreprise qui possède un immeuble de 40 000 euros et 5 000 euros en espèces, financés par ses seuls fonds propres.
• Après l'achat de marchandises à crédit pour 3 000 euros, présente le nouveau bilan et indique la nouvelle situation nette.
• Classe cinq opérations en productives et improductives et justifie chaque classement.

Les comptes d'actif et de passif et la comptabilité en partie double

Le bilan se décompose en comptes, tenus en potences : à gauche le débit, à droite le crédit. Le programme fait déduire les règles de fonctionnement des comptes d'actif et de passif, calculer leur solde, les clôturer et rouvrir. La partie double signifie qu'une écriture est toujours débitée et créditée du même montant.

À connaître

• compte d'actif : augmente au débit, diminue au crédit ; solde débiteur
• compte de passif : augmente au crédit, diminue au débit ; solde créditeur
• partie double : total des débits = total des crédits pour chaque opération
• solde d'un compte : différence entre le total du débit et le total du crédit ; son côté donne sa position
• clôture : on solde chaque compte et on reporte les soldes dans le bilan final ; réouverture : on remet les soldes au début de l'exercice suivant
• exemple : achat de marchandises au comptant pour 500 euros : débit du compte marchandises 500, crédit du compte caisse 500

Méthodes

• Débit et crédit. Actif : augmente au débit ; passif : augmente au crédit.
• Solde et clôture. Différence entre les deux côtés.
• Corriger une écriture. Chercher l'erreur de compte ou de sens.

Exercices types

• Enregistre dans les potences l'achat de marchandises pour 800 euros payé par la banque et l'achat de 300 euros à crédit chez un fournisseur.
• Calcule le solde du compte banque après trois opérations données et indique sa nature.
• À partir d'un enregistrement comptable, retrouve l'énoncé de l'opération et identifie la pièce justificative.

Les comptes de gestion et le compte de résultats

Le résultat ne se calcule pas seulement par la variation de la situation nette : le programme introduit les charges et les produits. Les comptes de gestion enregistrent les ventes (chiffre d'affaires) et les achats de marchandises, et le compte de résultats se présente sous forme de compte ou de liste.

À connaître

• charges : consommations et dépenses de l'exercice (achats, frais de personnel, intérêts) ; produits : ventes et autres revenus de l'exercice
• compte de charge : augmente au débit ; compte de produit : augmente au crédit
• résultat de l'exercice = produits moins charges ; positif : bénéfice, négatif : perte
• chiffre d'affaires : le total des ventes de marchandises ; achats de marchandises : une charge
• présentation : le compte de résultats peut prendre la forme d'un compte en T (charges à gauche, produits à droite) ou d'une liste

Méthodes

• Charges et produits. Repérer la nature de chaque compte.
• Calculer le résultat. Produits moins charges.
• Présenter le compte de résultats. Sous forme de compte ou de liste.

Exercices types

• Enregistre une vente de marchandises au comptant de 900 euros avec des achats de 600 euros et calcule le résultat.
• Présente sous forme de liste un compte de résultats avec trois charges et deux produits.
• Classe dix comptes en comptes d'actif, de passif, de charges ou de produits.

Le plan comptable minimum normalisé

Le plan comptable minimum normalisé classe les comptes en classes. Les élèves n'ont pas à mémoriser les numéros de comptes, mais doivent savoir rattacher un compte à une classe. Au jury, le plan comptable est joint au questionnaire.

À connaître

• classe 1 : fonds propres, provisions et dettes à plus d'un an ; classe 2 : frais d'établissement, actifs immobilisés et créances à plus d'un an
• classe 3 : stocks et commandes en cours d'exécution ; classe 4 : créances et dettes à un an au plus ; classe 5 : placements de trésorerie et valeurs disponibles
• classe 6 : charges ; classe 7 : produits ; classe 0 : droits et engagements hors bilan
• exemples : 440 fournisseurs, 400 clients, 550 comptes en banque, 570 caisse, 600 achats de marchandises, 700 ventes de marchandises
• au jury, le plan comptable est annexé au questionnaire et il ne faut pas le mémoriser

Méthodes

• Retrouver la classe. Chercher le compte dans le plan comptable.
• Choisir le bon compte. Nature de l'opération, puis compte et côté.

Exercices types

• Rattache à leur classe les comptes fournisseurs, banque, achats de marchandises, ventes de marchandises et capital.
• Avec le plan comptable en main, enregistre une vente à crédit de marchandises.
• Explique pourquoi il ne faut pas mémoriser les numéros de comptes mais savoir chercher dans le plan.